为了支持个人购房需求，根据《财政部税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2022年第30号)，税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》。 解读如下。
一、纳税人什么时候能享受退税政策？
2022年10月1日至2023年12月31日，出售自有住房并在现房出售后一年内在市场上重新购房的纳税人，退还出售现房缴纳的个人所得税。
例1 :纳税人小周于2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买了一套住房。 出售蝴蝶和新增住房的期限为2022年10月1日至2023年12月31日，符合政策规定的时间条件。
二、纳税人的退税额如何计算？
2022年10月1日至2023年12月31日，对符合退税条件的纳税人，新购住房金额在现房转让金额以上的，退还已缴纳的全部个人所得税； 其新增住房购买金额小于现房转让金额的，按照新增住房购买金额占现房转让金额的比例退还现房缴纳的个人所得税。 计算公式如下。
1 .新增购房金额在现房转让金额以上的，退税额=现房转让时缴纳的个人所得税
2 .新增住房购买额小于现房转让额的，退税额=(新增住房购买额现房转让额) )现房转让时缴纳的个人所得税。
其中，原房屋转让金额和新增购房金额不含增值税。
(例2 )2:2022年12月，杨先生出售一套住房，转让金额240万元，缴纳个人所得税4万元。 2023年5月，在同一城市重新购买了住宅。 新购买的住房金额为300万元。 假设杨先生同时符合享受以旧换新个人所得税政策的其他条件，且购房额大于现房转让额，杨先生可以申请的退税额为现房转让时缴纳的个人所得税4万元。 杨先生新增购房金额150万元的，可申请退税2.5万元(1502404万元)。 (假设以上均为不含增值税的价格)
三、多人共同拥有住房时，纳税人应如何计算自己的退税额？
出售多人合住或者新购房屋作为多人合住的，应当按照纳税人所占产权份额确定该纳税人的现房转让金额或者新购房屋金额。
/小李和小马一起有住房，各占住房产权的50%。 2023年1月，两人以200万元的价格转让了该房屋，并各缴纳了2万元个人所得税。 同年5月，李先生在同一城市以150万元的价格重新购买了住房。 李先生申请退税时，其现房转让金额为100万元(20050 ) 100 )，新增购房金额为150万元，其退税金额=现房转让时支付的个人所得税=2万元。
同年7月，小马与他人在同一个城市以200万元的价格合作购房，小马占房屋产权的40%。 小马申请退税的，其现房转让额为100万元(20050 ) 100 )，新房购买额为80万元(20040 )=80 )，退税额=)新房购买额现房转让额)现房转让时缴纳的个人所得税=80
四、如何确定住房出售和复购的时间？
现房销售时间以纳税人销售房屋时个人所得税纳税时间为准。 新建住房为二手房的，购房时间以纳税人购房契税的纳税时间或者房地产权证上载明的登记时间为准。 税务机关可以为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与纳税时取得的纳税证明上记载的时间进行核对。 新建住房为新建住房的，购房时间以住房城乡建设部门备案住房交易合同的时间为准，纳税人可以按照住房交易合同实际填写。
五、符合政策享受条件的纳税人应向何处提出退税申请？
纳税人享受住房以旧换新个人所得税返还政策的，应当向征收现房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请。 也就是说，纳税人出售住房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，应当向哪个税务机关申请退还。 税务部门实行不动产登记税费一窗处理制度。 一般情况下，纳税人应当在当地政务服务大厅或者房地产交易大厅等缴纳现房转让所得的个人所得税，应当向该政务服务大厅或者房地产交易大厅提出退税申请。 当地税务机关另有规定的，按规定办理。
六、纳税人申请居民换房个人所得税抵扣应提供哪些资料？
纳税人申请房屋以旧换新的个人所得税退税，除向主管税务机关申请《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还应当提供以下资料： (一)纳税人身份证； (二)现房售房合同(三)新建住宅为二手房的，房屋销售合同、房地产权属证书及其复印件(四)新建住宅为新建住宅的，报住建部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件。
七、为纳税人享受税收政策，税务部门提供了哪些服务？
为了让纳税人享受税收政策，税务部门推出了一系列服务措施。 一是简化资料报送，提供预填服务。 通过纳税人销售现住房和新建住房的纳税信息资料，为纳税人提供申请单项目预填服务。 纳税人办理退税申请应当携带的资料，主要用于纳税人核对申请书信息。 税务部门只保留二手房房地产权属证明复印件或新建房屋房屋交易合同复印件。 二、根据系统提前填写、纳税人填写并确认的相关信息，自动计算退税。 三是多渠道开展宣传解读和培训指导，提醒和帮助符合条件的纳税人及时申请退税，享受税收政策。
八、纳税人享受居民购房个人所得税政策后，解除房屋交易合同的，已获得的退税应如何处理？
纳税人因新购房交易解除、取消或者无效等原因不符合享受退税政策条件的，应当在发生解除、取消或者无效等情况的次月十五日内向主管税务机关主动缴纳退税。 纳税人逾期缴纳退税的，由税务机关依法征收滞纳金。 税务部门将通过与住房和城乡建设部门共享相关信息，加强退税审核和取消合同后税款缴纳的管理。
九、纳税人申请退税应注意什么？
支持住房以旧换新的个人所得税政策，旨在鼓励住房以旧换新，改善居住条件，纳税人应当依法如实申请，认真填写并核对申请书，对申报内容及附件的真实性、可靠性、完整性负责。 提供虚假信息、资料骗取退税的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。
主编：张武图文编辑：卢晓川题图来源：上观题图图片编辑：礼曦
来源：作者：国家税务总局
